Leasing operacyjny a leasing finansowy

Leasing operacyjny i leasing finansowy różnią się sposobem zawarcia umowy. Każda z nich wywołuje różne skutki podatkowe u obu stron umowy.

W leasingu finansowym własność przedmiotu automatycznie przechodzi na korzystającego po zakończeniu okresu trwania umowy, ponieważ stanowił on środek trwały korzystającego już w momencie podpisania umowy.

W leasingu operacyjnym dotychczasowy korzystający może posłużyć się prawem do zakupu przedmiotu po zakończeniu podstawowego okresu umowy, ponieważ przedmiot ten był w środkach trwałych leasingodawcy.

Przedsiębiorcy mogą dokonać wykupu samochodu osobowego z leasingu na cele prywatne lub w ramach prowadzonej działalności.

Wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego

Umowa leasingu operacyjnego to jedna z najpopularniejszych form zakupu samochodu przez osoby prowadzące działalność gospodarczą. Leasing operacyjny pozwala na użytkowanie samochodu przez firmę, bez ponoszenia wysokich wydatków na zakup własnego środka transportu. Umowa leasingu operacyjnego daje możliwość wykupu przedmiotu leasingu po cenie niższej niż początkowa.

Wykup samochodu osobowego z leasingu w ramach działalności gospodarczej

W związku z nabyciem samochodu z leasingu przedsiębiorca otrzyma fakturę VAT. Sprzedaż samochodu przez leasingodawcę na gruncie podatku VAT jest dostawą towaru. Wykupiony samochód osobowy z leasingu można wprowadzić do firmy jako środek trwały lub jednorazowo ująć w kosztach firmowych, jeśli wartość wykupu nie przekracza 10 000 zł (netto – dla czynnych podatników VAT lub brutto – dla podatników zwolnionych z VAT).

W sytuacji gdy wartość początkowa wykupionego samochodu osobowego z leasingu przekracza kwotę 10 000 zł (netto – dla czynnych podatników VAT lub brutto – dla podatników zwolnionych z VAT), przedsiębiorca zobowiązany jest do wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych i dokonania amortyzacji na podstawie stworzonego planu amortyzacji.

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne od środków trwałych będących samochodami osobowymi w części, która przekracza ustawowy limit, czyli:

- 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem,

- 150 000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych.

Obowiązujące obecnie limity ulegną zmianie w roku 2026.

Co z podatkiem VAT?

Czynni podatnicy VAT mogą odliczyć VAT na podstawie faktury dokumentującej wykup samochodu osobowego z leasingu, pod warunkiem że będzie on wykorzystywany do działalności opodatkowanej.

W przypadku samochodów osobowych przedsiębiorca ma prawo odliczenia wartości podatku VAT w dwóch wariantach:

• 50% wartości podatku VAT – w sytuacji wykorzystywania pojazdu w celach prywatnych i służbowych;

• 100% wartości podatku VAT – w sytuacji wykorzystania pojazdu wyłącznie w celach związanych z działalnością oraz jeżeli spełnione będą dodatkowe warunki (prowadzenie kilometrówki, zgłoszenie samochodu na formularzu VAT-26, sporządzenie regulaminu użytkowania samochodu w przedsiębiorstwie).

Wykup z leasingu na cele prywatne

Firmy leasingowe mają także w swojej ofercie opcję wykupu samochodu z leasingu operacyjnego na czele użytkowania prywatnego. W takiej sytuacji nie ma jednak możliwości skorzystania z prawa do odliczenia podatku VAT. Przedsiębiorca nie zaliczy także samochodu w koszty działalności. Ponadto, samochód wykupiony z leasingu, w tym również na cele prywatne, można sprzedać bez podatku dopiero po upływie 6 lat.